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V1543-19 24. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung von im Ausland erbrachten Arbeitsleistungen im Rahmen von Konzerninterne Dienstleistungen

Ein in Spanien ansässiger Arbeitnehmer, der für ein multinationales Unternehmen Dienstreisen nach Italien und Kroatien unternimmt, erkundigt sich nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für im Ausland erbrachte Arbeitsleistungen. Die DGT stellt klar, dass diese Befreiung nur dann greift, wenn die Leistungen als Dienstleistungen an nicht ansässige Unternehmen im Rahmen einer konzerninternen Leistung erbracht werden, die diesen Unternehmen einen Vorteil oder Nutzen bringt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Voraussetzungen für die Anwendung der in Artikel 7 Buchstabe p) des Einkommensteuergesetzes vorgesehenen Befreiung erfüllt sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Befreiung setzt voraus, dass die Arbeiten tatsächlich im Ausland und für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte ausgeführt werden. In Unternehmensgruppen muss nachgewiesen werden, dass die Dienstleistung innerhalb der Gruppe erfolgt und der gebietsfremden Empfängereinheit einen Vorteil oder Nutzen bringt, gemäß Artikel 18.5 des LIS. Der Teil der Vergütung, der den für die spanische Einheit erbrachten Dienstleistungen entspricht, ist nicht befreit. Die Berechnung des befreiten Teils erfolgt durch eine anteilige Verteilung der Aufenthaltstage und der spezifischen Vergütungen, mit einer Grenze von 60.100 Euro pro Jahr.

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