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V1534-20 21. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Anwendung des Sonderregimes für Teilabspaltungen bei der Übertragung eines Geschäftsbereichs möglich

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Abspaltung ihrer Immobilienvermietungstätigkeit auf eine neue Einheit unter das Sonderregime für Teilabspaltungen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass das übertragene Vermögen hierfür eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden muss und vor der Transaktion für jede Tätigkeit eine getrennte Organisation aus materiellen und personellen Mitteln bestehen muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Teilabspaltung in Anspruch nehmen zu können, muss das abgesonderte Vermögen einen Geschäftszweig darstellen, verstanden als eine autonome wirtschaftliche Einheit, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu arbeiten. Dies erfordert, dass in der abspaltenden Gesellschaft vor der Transaktion eine getrennte Organisation von materiellen und personellen Mitteln für jede Tätigkeit existiert. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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