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V1530-20 21. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen und Wertpapiertausche können unter das Sonderregime fallen, sofern sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen

Eine Muttergesellschaft eines Unternehmenskonzerns erkundigt sich, ob ihre Fusions- und Wertpapiertauschtätigkeiten das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung von Steuervorteilen abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Las fusiones pueden aplicar el régimen especial si se realizan bajo la Ley 3/2009 y cumplen el artículo 76.1.c) de la LIS. El canje de valores requiere que la adquisición permita obtener la mayoría de derechos de voto y se cumplan los requisitos del artículo 80 de la LIS. Para evitar la aplicación del artículo 89.2 de la LIS, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen especial si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la operación.

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