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V1526-16 12. April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Reisekosten eines Gesellschafters sind unter dem Verpflegungsregime nicht von der Einkommensteuer befreit, wenn kein Arbeitsverhältnis besteht

Ein Gesellschafter und Geschäftsführer, der Instandhaltungsarbeiten durchführt, fragt an, ob die von seiner Gesellschaft erhaltenen Kosten für Fahrt, Verpflegung und Unterkunft von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sind. Die DGT antwortet, dass die Steuerbefreiung für Tagegelder nur für Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis gilt. Daher hängt die steuerliche Behandlung für den Gesellschafter davon ab, ob die Gesellschaft die Kosten direkt übernimmt oder dem Gesellschafter lediglich die Auslagen erstattet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación a dichos importes del artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que declara exceptuadas de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa para gastos de locomoción, manutención y estancia de sus empleados.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 9 del Reglamento solo se aplica a rendimientos del trabajo derivados de una relación laboral con notas de dependencia y ajenidad. Si el socio no tiene relación laboral, los gastos de desplazamiento no son exentos, salvo que la sociedad ponga directamente a su disposición los medios de transporte y alojamiento para realizar sus funciones. Si la sociedad se limita a reembolsar los gastos incurridos o abona una cantidad libre, se considera una renta dineraria sujeta a IRPF y retenciones.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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