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V1524-16 12. April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Einkommensteuer und Umsatzsteuer: Qualifikation von Partnerleistungen hängt von Art der Tätigkeit und Autonomie der Mittel ab

Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Sociedad Civil) erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Leistungen ihrer Gesellschafter gegenüber der Gesellschaft im Hinblick auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA). Die DGT erläutert, dass die steuerliche Einordnung in der Einkommensteuer von der Sozialversicherungspflicht abhängt, während bei der Umsatzsteuer die Unabhängigkeit und die Organisation eigener Betriebsmittel entscheidend sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde a los socios por los servicios prestados a la sociedad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, si la actividad es profesional y el socio está en el régimen de autónomos o mutualidad, los servicios son rendimientos de actividad económica; si no, son rendimientos del trabajo. En IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando sus propios medios y asumiendo riesgos económicos. Si el socio está sometido a la organización de la sociedad, no percibe retribución ligada a resultados y la entidad responde ante terceros, la relación es laboral y no está sujeta a IVA.

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