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V1521-14 10. Juni 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · pacto sucesorio

Erbvertrag mit besonderer Zuweisung unterliegt der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Es wird die steuerliche Behandlung eines Erbvertrags mit besonderer Zuweisung nach dem Zivilgesetzbuch von Katalonien sowie dessen mögliche Widerrufbarkeit angefragt. Die DGT stellt fest, dass diese Verträge als Erbgrundlagen gelten, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen und nicht der Schenkungsteuer.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der Beurkundung der Einzelzuweisung bestimmter Immobilien und Finanzprodukte und deren möglicher Widerruf.

Die Entscheidung der DGT

Die Erbvertragliche Zuweisung einer Einzelzuwendung ist ein Erbgrund, der aufgrund von Erwerben mortis causa der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt. Wenn der Vertrag die Übertragung von Vermögenswerten zu Lebzeiten bewirkt, fällt die Steuer zum Zeitpunkt des Vertragsschlusses an. Der Widerruf des Vertrages stellt keinen neuen steuerpflichtigen Vorgang dar, sondern die Annullierung eines bereits vollzogenen Rechtsgeschäfts. Die Übertragung von Vermögenswerten zu Lebzeiten führt zu Vermögenszuwächsen oder -verlusten in der Einkommensteuer des Übertragenden.

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