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V1508-22 23. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende möchte wissen, ob die Übernahme eines Unternehmens durch ein anderes unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen müssen. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 des LIS erfüllt sein müssen und die Fusion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 2 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de racionalización operativa, reducción de costes y mejora de la gestión financiera podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación final depende de los hechos.

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