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V1502-15 18. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerbefreiung bei im Ausland ausgeübten Tätigkeiten

Ein in Spanien ansässiger Arbeitnehmer erkundigt sich, ob er die Befreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF für eine zweimonatige Entsendung nach Bolivien in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung davon abhängt, dass die Arbeiten tatsächlich außerhalb Spaniens für eine nicht ansässige Einheit (oder durch gültige konzerninterne Dienstleistungen) in einem Land mit vergleichbarer Besteuerung und ohne Status als Steueroase erbracht werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación de la exención establecida en la letra p) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse físicamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente. Si la entidad es vinculada, debe existir una prestación de servicios intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la destinataria, según el artículo 16.5 del TRLIS. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal, cumpliéndose este último punto si existe convenio de doble imposición con intercambio de información. La exención tiene un límite de 60.100 euros anuales y es incompatible con el régimen de excesos excluidos de tributación.

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