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V1491-14 6. Juni 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Steuerliche Behandlung von Bauarbeiten in Mietobjekten hängt von der buchhalterischen Einstufung ab

Die Anfragende möchte wissen, ob Zahlungen für Bauarbeiten in gemieteten Gebäuden im Jahr der Zahlung als Aufwand abziehbar sind. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Behandlung den Rechnungslegungsvorschriften folgt und davon abhängt, ob die Arbeiten als Reparatur, Erneuerung, Erweiterung oder Verbesserung eingestuft werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die von der anfragenden Einheit für Arbeiten an gemieteten Gebäuden geleisteten Zahlungen als geringeres Einkommen oder als Aufwand für das Geschäftsjahr betrachtet werden können, in dem diese Zahlungen tatsächlich geleistet werden.

Die Entscheidung der DGT

Buchhalterische Aufwendungen sind steuerlich abzugsfähig, sofern sie die buchhalterische Erfassung, das Abgrenzungsprinzip, das Periodenabgrenzungsprinzip (Matching Principle) von Erträgen und Aufwendungen sowie die dokumentarische Nachweispflicht erfüllen. Wenn die Arbeiten buchhalterisch als Reparatur oder Instandhaltung eingestuft werden, werden sie dem Gewinn und Verlust verrechnet. Wenn sie als Erneuerung, Erweiterung oder Verbesserung betrachtet werden, die die Kapazität oder die Nutzungsdauer erhöhen, müssen sie als Wertsteigerung des Anlagevermögens aktiviert werden.

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