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V1489-19 20. Juni 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Kapitalleistungen aus Pensionsplänen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf einen Pensionsplan nach lang anhaltender Arbeitslosigkeit. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil der Beiträge anwendbar ist, die bis 2006 geleistet wurden, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitals und innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Frist für die Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf den als Kapitalbetrag erhaltenen Betrag, für den Teil, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden diese als Kapitalbetrag ausgezahlt, kann auf den Teil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, ein Abzug von 40 % gewährt werden, sofern zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sind und die Auszahlung innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung festgelegten Frist erfolgt. Der Abzug kann pro Steuerjahr nur einmal gewährt werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, deren Inhaber der Steuerpflichtige ist. Im Falle einer vorzeitigen Renteninkaufnahme tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch eine betriebsbedingte Kündigung (ERE).

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