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V1478-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und keine Steuervermeidung angestrebt wird

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, wenn die Anforderungen des Kapitalgesellschaftsgesetzes sowie des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion auf validen wirtschaftlichen Gründen basiert, statt lediglich steuerliche Vorteile zu erzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que la entidad absorbente esté inactiva no invalida el régimen si la fusión beneficia a las actividades resultantes y no forma parte de un plan de liquidación.

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