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V1477-23 31. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Fusionen unter Erfüllung der handelsrechtlichen Anforderungen und des Artikels 76.1 des LIS

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Absorption unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, sofern sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Anforderungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Bestätigung der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen, Einbringung von Vermögenswerten, Wertpapieraustausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer enthalten, auf die beschriebene Fusion.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. De aplicarse, no se integrarán las rentas de la transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes en la adquirente. El régimen no será aplicable si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos. En caso de usufructo, la neutralidad se mantiene si no se modifican los derechos del usufructuario, sustituyéndose solo el activo subyacente.

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