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V1470-24 18. Juni 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · obligaciones convertibles

Wandelanleihen als Verbindlichkeiten steuerlich zu behandeln; Emissionskosten sind durch Abschreibung abzugsfähig

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Wandelanleihen, insbesondere hinsichtlich der Abziehbarkeit der Emissionskosten sowie der steuerlichen Behandlung ihrer Rückzahlung oder Rückkauf. Die DGT stellt fest, dass diese Anleihen aufgrund ihrer kaufmännischen Natur als Passivinstrumente und nicht als Eigenkapitalinstrumente einzustufen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada La consultante solicita confirmación del tratamiento fiscal a otorgar a las siguientes operaciones, por las que podría pasar el Instrumento a lo largo de su vida y que están estrechamente relacionadas con su contabilización:

Die Entscheidung der DGT

Las obligaciones convertibles tienen consideración de instrumento de pasivo según la Ley de Sociedades de Capital, calificación que debe primar a efectos fiscales independientemente de su tratamiento contable. Los gastos de emisión se consideran gastos de un pasivo financiero y son deducibles a medida que se devenguen mediante el método del tipo de interés efectivo. En caso de reembolso o recompra anticipada, la renta resultante se integra en la base imponible del emisor, pero no se considera gasto o ingreso financiero para el límite del artículo 16 de la LIS.

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