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V1461-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach Gesetz 3/2009 erfolgt und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Absorptionsfusion zwischen zwei Unternehmen das Sonderregime für Fusionen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür die handelsrechtlichen Anforderungen des Gesetzes 3/2009 sowie die Voraussetzungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt sein müssen und die Fusion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión por absorción descrita cumple todos los requisitos legales, incluido el motivo económico válido y, por ello, pueda ser de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir lo dispuesto en el artículo 76.1 de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de gestión y optimización de recursos físicos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación final depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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