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V1447-17 7. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Steuerlicher Wohnsitz bestimmt sich durch Aufenthalt oder Tätigkeitsschwerpunkt, nicht durch die steuerliche Anmeldung

Ein Steuerpflichtiger, der nach Katar umzieht, erkundigt sich nach der Änderung seines steuerlichen Wohnsitzes und der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für Auslandsarbeit. Die DGT stellt klar, dass der Wohnsitz vom physischen Aufenthalt oder dem wirtschaftlichen Schwerpunkt abhängt. Zudem erfordert die Befreiung den Nachweis, dass die Tätigkeit für eine nicht ansässige Einheit in einem Land mit vergleichbarer Besteuerung ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Steuerlicher Wohnsitz des Ratsuchenden. Ob er als nicht steueransässig in Spanien zu besteuern wäre, unter Vorlage einer Ansässigkeitsbescheinigung in Katar. Ob die Tatsache, in den genannten Berufsaktivitäten registriert zu sein, diese Einstufung als nicht ansässig beeinflussen würde.

Die Entscheidung der DGT

Der steuerliche Wohnsitz wird durch einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen in Spanien oder durch den Schwerpunkt der Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen auf spanischem Staatsgebiet bestimmt. Um die Befreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten anzuwenden, muss die Tätigkeit für eine gebietsfremde Einheit ausgeübt werden und im Bestimmungsland muss eine Steuer von identischer oder analoger Art wie die Einkommensteuer (IRPF) erhoben werden. Wenn der Steuerpflichtige nicht ansässig ist, unterliegt er in Spanien nur der Besteuerung von Einkünften aus spanischen Quellen, wie etwa wirtschaftliche Tätigkeiten, die in Spanien ausgeübt werden, oder Arbeitsentgelte aus einer im spanischen Hoheitsgebiet ausgeübten persönlichen Tätigkeit.

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