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V1442-15 8. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos deducibles

Vergütungen eines Gesellschafters für seine Tätigkeit sind unter bestimmten Bedingungen bei der Körperschaftsteuer abzugsfähig

Es wird angefragt, ob die Vergütung einer Gesellschafterin, die auch im Unternehmen tätig ist, als abzugsfähiger Aufwand gilt. Die DGT antwortet, dass dies abzugsfähig ist, sofern die Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, das Entstehen (Accrual), die Korrelation und die Nachweisbarkeit erfüllt sind und die Vergütung aufgrund der nahestehenden Beziehung dem marktüblichen Wert entspricht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la remuneración percibida por el socio se puede considerar gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Los gastos por retribuciones de socios por funciones distintas a las de administrador son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades si cumplen las condiciones de inscripción contable, imputación por devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental. Al existir vinculación, la operación debe valorarse por su valor normal de mercado. En el IRPF, estos rendimientos tienen naturaleza de rendimientos del trabajo.

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