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V1425-14 29. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei der Umstrukturierung möglich, sofern Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz, die Mindestbeteiligung und die Geschäftstätigkeit erfüllt sind und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe schlüssig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y las sociedades aportantes no pueden tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de concentrar patrimonio empresarial, canalizar dividendos para nuevas inversiones y limitar la responsabilidad de la inversión se consideran económicamente válidos.

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