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V1401-22 15. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de cuotas

Korrektur von Umsatzsteuerrechnungen nach Betriebsprüfung bei Nichtvorliegen von Betrug und Einhaltung der Vierjahresfrist möglich

Ein Bauunternehmen erkundigte sich, ob Rechnungen korrigiert werden können, nachdem die AEAT die Umkehr der Steuerschuldnerschaft als unzulässig eingestuft hatte. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern kein Betrug vorliegt und die Vierjahresfrist eingehalten wird, wobei die Zeitspanne der Betriebsprüfung nicht mitzählt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Berichtigung der genannten Rechnungen und das Recht der Gesellschaft B, die von Gesellschaft A ausgewiesenen neuen Beträge der Umsatzsteuer abzuziehen.

Die Entscheidung der DGT

Die Berichtigung von Steuerbeträgen ist zulässig, wenn eine Originalrechnung ausgestellt wurde und die Berichtigung nach Feststellung der unrichtigen Ursache erfolgt, sofern seit dem Entstehungszeitpunkt nicht vier Jahre vergangen sind. Bei der Berechnung dieser Frist wird die Zeit, die vom Beginn der Prüfung bis zur Rechtskraft des Verwaltungsaktes verstrichen ist, nicht mitgerechnet. Zudem ist eine Berichtigung nicht zulässig, wenn die Verwaltung nachweist, dass der Steuerpflichtige an einem Betrug beteiligt war oder wusste, dass er daran beteiligt war.

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