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V1366-15 29. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion zur Vereinfachung seiner Beteiligungsstruktur die Voraussetzungen des Sonderregimes erfüllt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, wenn sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und auf validen wirtschaftlichen Gründen beruht. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen stellt dabei für sich genommen kein Hindernis dar.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita cumple los requisitos establecidos en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en las absorbidas no invalida el régimen, siempre que no sea la finalidad preponderante de la operación y se cumplan los requisitos de los artículos 84 y la disposición transitoria décimo sexta de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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