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V1362-15 29. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Dividenden nach einer Umtauschaktion behalten für steuerliche Zwecke das ursprüngliche Anschaffungsdatum

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob bei einem Umtausch von Wertpapieren unter dem Sonderregime die Anschaffungsdaten und -werte der erworbenen Anteile denen der einbringenden natürlichen Personen entsprechen. Die DGT stellt fest, dass durch Subrogation die ursprünglichen steuerlichen Rechte erhalten bleiben, sodass die spätere Ausschüttung von Dividenden als steuerpflichtige Einkünfte mit Anspruch auf Steuerbefreiung behandelt werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las participaciones adquiridas por X mantienen la misma fecha y el mismo valor que tenían en sede de las personas físicas con anterioridad a su aportación a X.

Die Entscheidung der DGT

En operaciones de canje de valores acogidas al régimen especial, las participaciones adquiridas se subrogan en la situación que tenían en sede de las personas físicas transmitentes. Por tanto, mantienen la misma fecha y valor de adquisición a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Los dividendos distribuidos por las sociedades aportadas se consideran ingresos por distribución de beneficios, permitiendo aplicar la exención del artículo 21 de la LIS y la no retención del artículo 128.4 de la LIS. La diferencia entre el tratamiento contable (que puede minorar el valor de la inversión) y el fiscal requerirá un ajuste extracontable.

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