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V1355-18 23. Mai 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf eine Kapitalauszahlung aus einem Rentenplan im Jahr 2018

Der Anfragende erkundigt sich, ob er auf ein Kapital aus einem Rentenplan im Jahr 2018 den 40 %-Abzug für Beiträge anwenden kann, die bis 2006 geleistet wurden. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Fristen und Beitragsvoraussetzungen erfüllt sind, weist jedoch darauf hin, dass dieser Abzug pro Veranlagungszeitraum nur einmal angewendet werden darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung der Ermäßigung von 40 Prozent auf das im Jahr 2018 aus dem Pensionsplan erhaltene Kapital für den Teil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden diese als Kapitalzahlung ausgezahlt, kann auf den Anteil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, eine Ermäßigung von 40 % angewandt werden, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden. Diese Ermäßigung kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Veranlagungszeitraum als Kapitalzahlung erhalten werden, nach Wahl des Steuerpflichtigen. Bei Ereignissen, die im Jahr 2010 oder früher eingetreten sind, kann die Übergangsregelung nur auf Leistungen angewandt werden, die bis zum 31. Dezember 2018 erhalten wurden.

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