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V1348-23 22. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa

Abzug von Ausgaben früherer Geschäftsjahre im laufenden Jahr möglich

Ein Steuerpflichtiger mit der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) erkundigt sich, ob er im Jahr 2022 versehentlich unterlassene Ausgaben aus Vorjahren abziehen kann. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern dadurch keine geringere Besteuerung erfolgt als ursprünglich vorgesehen und der Anspruch gegenüber der Verwaltung nicht verjährt ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si tendría que tener en cuenta para la imputación de los gastos al ejercicio 2022, la circunstancia de que de dicha imputación no se derive una tributación inferior a la que correspondería de haber imputado dichos gastos al ejercicio en que se produjo su devengo, en aplicación de lo establecido en el artículo 11.3.1º de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Los rendimientos de actividades económicas se imputan según las reglas del Impuesto sobre Sociedades. Un gasto imputado contablemente en un periodo posterior a su devengo podrá deducirse fiscalmente en ese periodo posterior, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por su devengo. Para valorar este límite, debe tenerse en cuenta el plazo de prescripción de cuatro años de la Ley General Tributaria.

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