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V1339-20 11. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Steuerpflichtige müssen Korrekturrechnungen ausstellen und Vorsteuerabzüge korrigieren, wenn die Bemessungsgrundlage einer Anzahlung geändert wird

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Anzahlung für Bauleistungen, die letztlich für Ingenieursdienstleistungen verwendet wird, falls das Bauvorhaben nicht realisiert wird. Die DGT stellt klar: Wird das Bauvorhaben nicht ausgeführt, muss der Steuerpflichtige die Bemessungsgrundlage sowie die Vorsteuerabzüge korrigieren. Falls die Zahlung jedoch als Gegenleistung für die tatsächlich erbrachten Ingenieursdienstleistungen umgewidmet wird, sind Entstehung und Abzug korrekt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Änderung ausgestellter Rechnungen zur Anpassung an die neue Realität sowie das Verfahren für den Abzug der durch diese Anzahlung entstandenen Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Bei Bauleistungen ist der Empfänger im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens der Steuerschuldner. Wenn das Geschäft nichtig wird oder der Preis geändert wird, muss der Steuerschuldner die Bemessungsgrundlage ändern und die Ausgangssteuer mittels einer Korrekturrechnung berichtigen. Ebenso müssen die vorgenommenen Vorsteuerabzüge korrigiert werden. Wenn jedoch die Anzahlung die Gegenleistung für tatsächlich erbrachte Ingenieursleistungen darstellt, sind die Entstehung und der Abzug korrekt, ohne dass eine Berichtigung erforderlich ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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