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V1339-19 10. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IS · reducción por transmisión de participaciones

Beteiligungen von mindestens 5 % Stimmrecht unter bestimmten Bedingungen nicht als nicht betrieblich genutztes Vermögen gewertet

Es wird die Anwendung der Ermäßigung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Geschäftsanteilen sowie deren Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) erörtert. Die DGT stellt klar, dass bestimmte Beteiligungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer nicht als nicht betrieblich genutztes Vermögen gelten, sofern sie bestimmte Managementanforderungen erfüllen. Zudem hängt das Nichtvorliegen eines Veräußerungsgewinns in der Einkommensteuer von der Erfüllung der Anforderungen des LISD ab.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1.) Anwendung der in Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschaft- und Schenkungsteuer vorgesehenen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung von der Vermögensteuer werden Beteiligungen an Unternehmen nicht als nicht betrieblich genutzte Werte oder Elemente angerechnet, wenn sie mindestens 5 % der Stimmrechte gewähren, zum Zweck der Leitung und Verwaltung der Beteiligung gehalten werden, materielle und personelle Mittel zur Verfügung stehen und das beteiligte Unternehmen kein bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet. Bei der Einkommensteuer (IRPF) wird das Nichtvorhandensein eines Veräußerungsgewinns oder -verlustes bei unentgeltlichen Übertragungen angenommen, wenn die Anforderungen des Artikels 20.6 des LISD erfüllt sind, unabhängig davon, ob der Beschenkte die Ermäßigung anwendet. Die Zuordnung der Elemente zur wirtschaftlichen Tätigkeit wird nach dem IRPF bestimmt.

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