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V1321-17 30. Mai 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Fusion ihrer sechs Tochtergesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer, die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer fallen kann. Die DGT antwortet, dass die Transaktion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann, wenn die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, und dass sie von der Grunderwerbsteuer befreit ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones del IS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el art. 76.1.c) de la LIS con motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen si se mantienen las actividades y se mejora la situación financiera. En el IVA, la transmisión no será una unidad económica autónoma si no cuenta con la estructura organizativa necesaria. El no devengo del IIVTNU está condicionado a que concurran las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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