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V1299-14 14. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · pérdidas por deterioro

Verpflichtung zur Berücksichtigung der positiven Anpassung aus der Aufhebung von Wertminderungen bei Beteiligungen in der Bemessungsgrundlage

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Anwendung der Vorschriften zur Aufhebung von Wertminderungen bei Beteiligungen an nicht börsennotierten Unternehmen. Die DGT stellt klar, dass die Aufhebung der Rückstellung in dem Geschäftsjahr zuzurechnen ist, in dem das Wertminderungsereignis entfällt, und erläutert die Anwendung der Übergangsregelung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si respecto de las inversiones en las sociedades A y B mencionadas les resulta de aplicación la novedad introducida por la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, en cuanto a la no deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades no cotizadas.

Die Entscheidung der DGT

La reversión de la provisión por deterioro tiene naturaleza extracontable, por lo que debe integrarse en la base imponible en el período en que se produce la reversión, sin admitir imputación temporal posterior. En el caso de participaciones con fondos propios negativos, la reversión de pérdidas deducibles en periodos anteriores a 2013 se integrará en la base imponible cuando el valor de los fondos propios al cierre exceda al del inicio. Para regularizar la situación, se puede presentar una declaración complementaria del ejercicio correspondiente.

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