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V1293-22 7. Juni 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · fondos de inversión

Automatischer Wechsel von Anteilklassen aufgrund der Haltedauer löst keine Einkommensteuer aus

Eine Fondsgesellschaft erkundigt sich, ob der automatische Wechsel von Anteilklassen (zur Senkung der Gebühren basierend auf der Haltedauer des Anlegers) ein steuerpflichtiges Einkommen für den Anteilinhaber darstellt. Die DGT stellt fest, dass kein Einkommen entsteht, da weder eine Vermögensveränderung noch alternative Anlegemöglichkeiten vorliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der automatische Austausch von Anteilsklassen in den angefragten Investmentfonds in Anwendung des beschriebenen Treueprogramms für die Anteilseigner die Erzielung eines steuerpflichtigen Einkommens in der Einkommensteuer, der Körperschaftsteuer und der Körperschaftsteuer für Nichtansässige begründet.

Die Entscheidung der DGT

Der Austausch von Anteilen einer Klasse gegen Anteile einer anderen Klasse mit geringeren Verwaltungsgebühren, motiviert durch das Verstreichen eines vorbestimmten Haltedauerzeitraums, stellt keine Vermögensänderung dar. Da es sich um eine generalisierte Funktionsregel handelt und keine Anlagealternative darstellt, entsteht kein Einkommen in der Einkommensteuer, der Körperschaftsteuer oder der Körperschaftsteuer für Nichtansässige. Die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten bleiben erhalten.

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