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V1281-20 6. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · compensación a tanto alzado

Abzug von Vorsteuerbeträgen aus Korrekturrechnungen nach einer Regelung des Sonderregimes möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es die neuen Umsatzsteuerbeträge abziehen kann, die ein Lieferant mittels Korrekturrechnungen nach einer Betriebsprüfung in Rechnung stellt, welche das Sonderregime für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei für ungültig erklärt hat. Die DGT antwortet, dass dies unter Einhaltung bestimmter Korrekturvoraussetzungen möglich ist und die Beträge dem allgemeinen Abzugsrecht unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Deducibilidad de las nuevas cuotas soportadas y satisfechas por la adquisición de productos, conforme a las facturas rectificativas recibidas.

Die Entscheidung der DGT

El proveedor podrá repercutir el IVA mediante facturas rectificativas si los clientes reintegraron la compensación a tanto alzado mediante recibos y el proveedor tiene copia de estos. La rectificación debe hacerse en un plazo de cuatro años, el cual se interrumpe durante la actuación inspectora. No procederá la rectificación si se acredita que el sujeto pasivo participaba en un fraude. Las nuevas cuotas soportadas se deducirán conforme al régimen general de deducciones.

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