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Ein anfragendes Unternehmen plant, Dividenden in Form von Sachleistungen (ein Portfolio von Finanzprodukten) an seinen Alleingesellschafter auszuschütten, welcher die Muttergesellschaft seines Steuerkonzerns ist. Die DGT prüft, ob der Gesellschafter die Dividendenbefreiung anwenden kann und ob die durch die ausschüttende Gesellschaft erzielten Einkünfte bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage des Konzerns zu eliminieren sind.
Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención de dividendos del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si la renta que se genere en la entidad X al distribuir el dividendo debe ser objeto de eliminación al determinar la base imponible del grupo fiscal.
La entidad dominante puede aplicar la exención del artículo 21 de la LIS sobre el dividendo en especie, al cumplir los requisitos de participación. La entidad que distribuye el dividendo debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal. Esta renta integrada en la base imponible individual de la entidad que reparte debe ser eliminada al determinar la base imponible del grupo fiscal.
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