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V1236-16 29. März 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Diäten für Gesellschafter ohne Arbeitsverhältnis: Steuerfreiheit nur bei direkter Bereitstellung der Mittel durch die Gesellschaft

Ein Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erkundigte sich, ob tägliche Reisekostenerstattungen (Diäten) steuerfrei sind. Die DGT stellt klar, dass die Diätenregelung der Verordnung nur für Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis gilt. Für Gesellschafter ohne ein solches Arbeitsverhältnis hängt die Steuerbefreiung davon ab, ob die Gesellschaft die Transport- und Unterbringungsmittel direkt zur Verfügung stellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación a dichos importes el artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que declara exceptuadas de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa para gastos de locomoción, manutención y estancia de sus empleados.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de dietas del artículo 9 del Reglamento solo se aplica a quienes perciben rendimientos del trabajo por una relación laboral con notas de dependencia y alteridad. Para socios cuyos rendimientos son del trabajo pero no tienen relación laboral, no existe renta si la sociedad pone a disposición los medios (transporte o alojamiento) para realizar sus funciones. Si la sociedad se limita a reembolsar gastos sin acreditar que compensan estrictamente el desplazamiento, o abona cantidades para libre elección, se considera renta dineraria sujeta a impuesto.

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