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V1231-14 7. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen und nicht nur steuerliche Vorteile

Es wird geprüft, ob eine Fusion zweier Gesellschaften zur Neugründung einer Einheit das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen und negative Steuerbescheide verrechnen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht ausschließlich der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, en particular si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos a los efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 96.2 del TRLIS y si procede la compensación de bases imponibles negativas.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de evitar duplicidad de estructuras, minorar costes y mejorar la competitividad se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen especial, siempre que ambas sean sociedades operativas y se mantengan las actividades. La compensación de dichas bases se regirá por el artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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