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V1226-21 5. Mai 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie wirtschaftlich begründet sind und nicht der Vorbereitung einer Schenkung dienen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob seine Verschmelzung durch Aufnahme dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen kann und ob die anschließende Schenkung von Anteilen an ein Kind Steuerermäßigungen bei der Schenkungsteuer sowie der Erbschaftsteuer ermöglicht. Die DGT stellt klar, dass die Fusion echte wirtschaftliche Gründe erfordert und die Schenkung Voraussetzungen hinsichtlich des Alters, der Leitungsfunktion sowie der Aufrechterhaltung der Befreiung bei der Vermögenssteuer erfüllen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones en IS, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal o preparar una donación. En cuanto al ISD, la reducción requiere que la entidad esté exenta en IP, que los donantes tengan 65 años o más y que cesen en sus funciones de dirección. El donatario debe mantener la participación y cumplir los requisitos de exención en IP durante diez años.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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