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V1213-25 4. Juli 2025 · SG de Tributos Locales Kriterium gültig
OTRO · iivtnu

Aufteilung des Gesamtwerts einer Erbschaft zur Ermittlung des Anschaffungswerts für die Erbschaftsteuer (IIVTNU)

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die gemeinsame Bewertung von Vermögenswerten in einer Erbschaft die Anwendung der Steuerbefreiung oder der Minderung der Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer (IIVTNU) verhindert. Die DGT stellt klar, dass eine Aufteilung des Gesamtwerts durch eine logische Methode, wie etwa das Verhältnis der Katasterwerte, möglich ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1.- Ob die gemeinsame oder globale Bewertung mehrerer Vermögenswerte in einem Erbe die Bestimmung des Anschaffungswerts eines jeden einzelnen zu Zwecken der Anwendung der Bestimmungen der Artikel 104.5 und 107.5 des TRLRLHL verhindert.

Die Entscheidung der DGT

Falls in den Titeln oder in der Erbschafts- und Schenkungsteuererklärung keine Aufschlüsselung erfolgt, ist die Aufteilung des Gesamtwertes auf die Vermögenswerte nach einer logischen und rechtlich anerkannten Methode vorzunehmen. Ein Beispiel ist die Anwendung des Verhältnisses, das der Katasterwert jeder Immobilie zur Summe der Katasterwerte aller Immobilien darstellt. Für die Berechnung des Grundstückswertes wird dieses Verhältnis sowohl auf den Übertragungswert als auch auf den Anschaffungswert angewendet.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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