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V1196-14 29. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine geplante Verschmelzung durch Aufnahme unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellte klar, dass die Fusion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des TRLIS erfüllt und nicht primär auf Steuervermeidung oder steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso concreto, la simplificación de la estructura, la unificación de actividades y la mejora de la solvencia financiera se consideran motivos económicamente válidos.

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