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Ein Arbeitnehmer fragt nach dem Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung (IRPF) einer im Jahr 2025 vereinbarten Entschädigung für Lohnunterschiede aus den Jahren 2023 und 2024. Die DGT stellt klar, dass die zeitliche Zurechnung davon abhängt, ob der Anspruch aus einem gerichtlichen Urteil resultiert oder sich nach der Fälligkeit der getroffenen Vereinbarung richtet.
Fragestellung: Zeitliche Zurechnung in der Einkommensteuer (IRPF) und anwendbare Quellensteuer.
Wenn der Anspruch auf Einkommen von einer gerichtlichen Entscheidung abhing, wird er dem Zeitraum zugerechnet, in dem diese rechtskräftig wird. Andernfalls erfolgt die Zurechnung zum Zeitpunkt der Fälligkeit, was den Jahren der Gehaltsunterschiede oder dem Jahr der Vereinbarung und des Erhalts (2025) entsprechen könnte. Der Abzug von 30 % findet keine Anwendung, da der Entstehungszeitraum zwei Jahre nicht überschreitet. Der Quellensteuerabzug hängt von der angewandten zeitlichen Zurechnung ab.
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