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V1168-23 8. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · acuerdo de reparto de costes

Beiträge in Kostenverteilungsvereinbarungen sind nicht mehrwertsteuerpflichtig, Ausgleichszahlungen hingegen schon

Ein multinationales Unternehmen erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht von Beiträgen und Ausgleichszahlungen im Rahmen einer Kostenverteilungsvereinbarung (Cost Sharing Agreement, CSA). Die DGT stellt fest, dass gegenseitige Beiträge nicht der Steuer unterliegen, Ausgleichszahlungen für im Übermaß erbrachte Dienstleistungen hingegen schon.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción de las contribuciones y pagos compensatorios descritos al Impuesto sobre el Valor Añadido e impacto de los mismos en el derecho a la deducción de las cuotas soportadas.

Die Entscheidung der DGT

Las prestaciones de servicios recíprocas realizadas en cumplimiento de un ARC, en proporción a la participación de cada entidad, no son prestaciones a título oneroso y no están sujetas al IVA. Sin embargo, los pagos compensatorios que retribuyen servicios prestados en exceso sí constituyen prestaciones sujetas al impuesto. El destinatario de la operación es el obligado jurídico al pago de la contraprestación. Para el cálculo de la prorrata de deducción, las contribuciones deben excluirse, mientras que los pagos compensatorios deben incluirse tanto en el numerador como en el denominador.

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