Zurück zum Index
V1166-22 26. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · base imponible

Senkung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei Zahlungsverzug unter Einhaltung bestimmter Fristen und Voraussetzungen möglich

Ein Büroeigentümer erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Mietausfällen im Hinblick auf die Umsatzsteuer und die Einkommensteuer (IRPF). Die DGT erläutert, dass die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer unter spezifischen Bedingungen reduziert werden kann und dass Mietausfälle in der Einkommensteuer nach Ablauf bestimmter Fristen als uneinbringliche Forderungen abgesetzt werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Solicita saber el procedimiento para la modificación de la base imponible de las facturas impagadas correspondientes a la prestación de servicios de arrendamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Respecto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas solicita saber las consecuencias de los impagos y cómo afectan en la retención que debía practicar el arrendatario

Die Entscheidung der DGT

Para el IVA, la base imponible puede reducirse proporcionalmente si el crédito es incobrable tras un año del devengo, se registre en libros, el destinatario sea empresario o la base supere 300 euros, y se haya instado el cobro judicial o notarialmente. En el IRPF, los rendimientos de capital inmobiliario deben imputarse íntegramente aunque no se cobren, pudiendo deducirse como gasto el dudoso cobro tras transcurrir el plazo reglamentario. Respecto a las retenciones en IRPF, la obligación de retener nace cuando se satisfacen las rentas, por lo que si no hay pago, no hay retención.

E-Mail
Kontakt