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V1166-22 26. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · base imponible

Senkung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei Zahlungsverzug unter Einhaltung bestimmter Fristen und Voraussetzungen möglich

Ein Büroeigentümer erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Mietausfällen im Hinblick auf die Umsatzsteuer und die Einkommensteuer (IRPF). Die DGT erläutert, dass die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer unter spezifischen Bedingungen reduziert werden kann und dass Mietausfälle in der Einkommensteuer nach Ablauf bestimmter Fristen als uneinbringliche Forderungen abgesetzt werden können.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Erbeten wird Auskunft über das Verfahren zur Änderung der Bemessungsgrundlage von unbezahlten Rechnungen im Zusammenhang mit der Erbringung von Vermietungsdienstleistungen für Zwecke der Mehrwertsteuer. In Bezug auf die Einkommensteuer wird um Auskunft über die Folgen von Nichtzahlungen und deren Auswirkungen auf den vom Mieter vorzunehmenen Steuerabzug gebeten.

Die Entscheidung der DGT

Für die Umsatzsteuer kann die Bemessungsgrundlage proportional gemindert werden, wenn die Forderung nach einem Jahr ab dem Entstehungszeitpunkt uneinbringlich wird, in den Büchern erfasst ist, der Empfänger Unternehmer ist oder die Bemessungsgrundlage 300 Euro übersteigt und gerichtliche oder notarielle Beitreibungsbemühungen unternommen wurden. Bei der Einkommensteuer (IRPF) müssen Einkünfte aus Immobilienkapital in voller Höhe zugerechnet werden, auch wenn sie nicht eingezogen werden, wobei zweifelhafte Forderungen nach Ablauf der gesetzlichen Frist als Aufwand abziehbar sein können. Hinsichtlich der Einkommensteuerabzüge entsteht die Verpflichtung zum Abzug, wenn die Einkünfte ausgezahlt werden; wenn also keine Zahlung erfolgt, erfolgt auch kein Abzug.

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