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V1140-23 5. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen und Wertpapierumtausch sowie die Befreiung von der MwSt. bei der Übertragung wirtschaftlicher Einheiten

Ein anfragendes Unternehmen plant eine vollständige Spaltung mit anschließendem Wertpapierumtausch. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und keine Betrugsabsicht vorliegt. Zudem kann die Übertragung von Tätigkeiten von der MwSt.-Pflicht ausgenommen sein, wenn diese als selbstständige wirtschaftliche Einheiten gelten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La escisión total puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza conforme a la normativa mercantil y fiscal, sin necesidad de que los patrimonios sean ramas de actividad si la atribución es proporcional. El canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. La transmisión de un terreno de forma independiente se considera mera cesión de bienes y estará sujeta al impuesto.

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