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V1140-19 24. Mai 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · escisión

Abspaltung einer Vermietungstätigkeit unter Umständen nicht umsatzsteuerpflichtig, sofern sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet

Die Anfragende prüft, ob die Abspaltung ihrer Wohnungsvermietungstätigkeit auf neue Gesellschaften der Umsatzsteuer unterliegt und ob der ermäßigte Steuersatz von 4 % anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass die Nichtunterwerfung davon abhängt, ob die übertragenen Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, und analysiert die Anwendung des 4 %-Satzes je nach Verwendungszweck der Wohnungen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerpflicht der Umsatzsteuer auf Abspaltungsgeschäfte sowie die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 4 Prozent für Unternehmen, die mit der Vermietung von Wohnungen in neu gegründeten Gesellschaften tätig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Übertragung unterliegt nicht der MwSt., wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit aus eigenen Mitteln auszuüben. Falls die Operation steuerpflichtig wäre, könnten die Wohnungen gemäß Artikel 20.Uno.22 des Gesetzes von der Steuer befreit sein. Der Satz von 4 Prozent findet Anwendung, wenn das erwerbende Unternehmen die bestätigte Absicht hat, die Wohnungen zur Vermietung mit Anspruch auf eine Steuerermäßigung zu nutzen. Im Falle einer SOCIMI erfolgt keine Korrektur des 4-Prozent-Satzes, wenn die Wohnungen mindestens drei Jahre lang vermietet bleiben.

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