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V1132-14 22. April 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Umwandlung nachrangiger Verbindlichkeiten generiert Kapitalerträge in der Sparbasis

Es wird die steuerliche Behandlung der Umwandlung von nachrangigen Anleihen in Aktien gemäß der FROB-Beschlusslage erörtert. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang aufgrund der Differenz zwischen dem Rückkaufpreis und dem Anschaffungswert einen Kapitalertrag generiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Umwandlung von nachrangigen Verbindlichkeiten erzeugt eine Kapitalertragsrendite, die sich aus der Differenz zwischen dem vom FROB festgelegten Rückkaufpreis und dem Anschaffungswert der Wertpapiere ergibt. Diese Rendite stellt Ersparniseinkommen dar und wird dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem sie fällig wird, d. h. zum Zeitpunkt des Rückkaufs. Wenn die Rendite negativ ist, wird sie mit positiven Kapitalerträgen aus der Ersparnisbasis desselben Zeitraums oder der folgenden vier Jahre verrechnet.

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