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V1113-14 16. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Anfrage klärt, ob eine unzulässige Fusion und eine vollständige Spaltung unter das steuerliche Sonderregime des TRLIS fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para la fusión, la operación debe cumplir los requisitos de la legislación mercantil sobre absorción de una entidad íntegramente participada. En la escisión total, si los socios reciben participaciones de forma proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. El régimen especial no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas no invalida por sí misma la aplicación del régimen especial.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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