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V1110-14 16. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Geplante Transaktion erfüllt Kriterien für Betriebsstätteneinbringung und Dividendenbefreiung nicht ohne Nachweis der gesetzlichen Voraussetzungen

Ein spanisches Unternehmen erkundigt sich, ob die Einbringung von vier Gebäuden im Vereinigten Königreich in eine neue lokale Gesellschaft unter dem Sonderregime für die Einbringung eines Betriebszweigs erfolgen kann und ob eine Befreiung von Dividenden und ausländische Einkünfte steuerfrei gestellt werden können. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht als Einbringung eines Betriebszweigs qualifiziert und die Steuerbefreiung von der Erfüllung der Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die wirtschaftliche Tätigkeit abhängt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die Transaktion unter die Sonderregelung des Kapitels VIII des Titels VII des zusammengesetzten Textes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion stellt keine nicht monetäre Einbringung eines Geschäftsbereichs dar, da das eingebrachte Vermögen in der übertragenden Gesellschaft keine wirtschaftliche Einheit zu bilden scheint, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten. Zudem kann die Sonderregelung des Kapitels VIII des TRLIS nicht angewendet werden, da das erwerbende Unternehmen weder in Spanien ansässig ist noch eine Betriebsstätte im spanischen Hoheitsgebiet unterhält. Hinsichtlich der Steuerbefreiung von Dividenden und Erträgen aus der Veräußerung von Aktien (Art. 21 TRLIS) könnte diese angewendet werden, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz in einem Vertragsstaat und die Bedingung, dass 85 % der Erträge aus wirtschaftlichen Tätigkeiten stammen, erfüllt sind.

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