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V1105-23 4. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · factura rectificativa

Pflicht zur Ausstellung einer Korrekturrechnung bei Fehlern im Empfänger und Beibehaltung des Abgrenzungszeitraums

Eine Anfrage klärt die Frage, welches Datum bei einer Rechnung nach mehrfachen Ablehnungen aufgrund eines Fehlers im Empfänger anzugeben ist und welche Auswirkungen dies auf die Umsatzsteuer und die Einkommensteuer hat. Die Finanzbehörde stellt klar, dass eine Korrekturrechnung mit dem aktuellen Ausstellungsdatum und dem Datum der ursprünglichen Transaktion auszustellen ist, wobei der Abgrenzungszeitraum (Devengo) in dem Jahr beizubehalten ist, in dem die ursprüngliche Transaktion stattgefunden hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada La consultante plantea la fecha en la que se debe expedir la factura y si es necesario rectificar la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido, y el reflejo del ingreso en el IRPF.

Die Entscheidung der DGT

En el IVA, al haber consignado erróneamente el destinatario, es obligatoria la expedición de una factura rectificativa en serie específica, indicando la fecha de expedición (2022) y la de la operación (2021). No procede rectificar la cuota repercutida si el devengo y la cuota fueron correctos en 2021. En el IRPF, los rendimientos de actividades económicas se imputan cuando se devengan, por lo que el ingreso debe declararse en 2021, al igual que las retenciones correspondientes.

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