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V1097-21 27. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime fallen, sofern handelsrechtliche Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob die Fusion zweier Immobiliengesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, wenn sie den handelsrechtlichen Vorschriften sowie Art. 76.1 LIS entspricht, sofern sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no se busca preponderantemente su aprovechamiento.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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