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V1095-26 18. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern kein Betrug beabsichtigt ist

Ein Familienunternehmen erkundigt sich, ob die Fusion von drei Gesellschaften mit demselben Gesellschaftszweck vom Regime der steuerlichen Neutralität profitieren kann und ob ein Ausgleich von Verlustvorträgen möglich ist. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime angewendet werden kann, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, was die Übernahme von Verlustvorträgen ermöglicht.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob der beschriebene Vorgang das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen kann und ob für dessen Anwendung gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Die Verschmelzung kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn sie die Anforderungen des Kapitels VII des Titels VII des LIS erfüllt und ihr Hauptziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist. Wird dieses Regime angewandt, kann die übernehmende Gesellschaft die negativen Steuerbescheide der übernommenen Gesellschaften innerhalb der Grenzen des Artikels 84 des LIS verrechnen. Das Vorhandensein negativer Steuerbescheide macht die Neutralität nicht unwirksam, wenn die Verschmelzung die Geschäftstätigkeit stärkt und nicht Teil eines Liquidationsplans ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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