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V1094-16 18. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: Wirtschaftliche Gründe müssen gegenüber steuerlichen Vorteilen überwiegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Umstrukturierung unter das steuerliche Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss und dass die wirtschaftliche Begründung gegenüber der bloßen Erzielung eines Steuervorteils überwiegen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En casos donde existan bases imponibles negativas que puedan compensarse tras la fusión, se debe determinar si la ventaja fiscal prevalece sustancialmente sobre la motivación económica.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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