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V1084-16 17. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · grupo de consolidación fiscal

Integration in eine steuerliche Konsolidierungsgruppe durch Sitzverlegung und Umsatzgrenzen

Es wird geklärt, ob ein Unternehmen nach einer Verlegung seines Sitzes in ein gemeinsames Steuergebiet in eine steuerliche Konsolidierungsgruppe aufgenommen werden kann und ob eine anschließende Verschmelzung durch Absorption unter das Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Integration möglich ist, sofern die Anforderungen an den Sitz und das Umsatzvolumen erfüllt sind, und dass die Verschmelzung das Sonderregime anwenden kann, wenn sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die Änderung des Verwaltungsorganes von N zu einem alleinigen Geschäftsführer in einem gemeinsamen Gebiet, die Änderung des Sitzes in dieses Gebiet und die Tatsache, dass der Umsatz im Jahr 2014 die Grenze von 7 Millionen Euro nicht überschreitet, zur Aufnahme der genannten Einheit in die Steuerkonsolidierungsgruppe führt, deren Muttergesellschaft die anfragende Einheit ist, mit Wirkung zum 1. Januar 2015.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Einheit N 100 % ihrer Beteiligung von C erwirbt und ihren Sitz in ein gemeinsames Gebiet verlegt, wobei der Umsatz weniger als 7 Millionen Euro beträgt, unterliegt sie den allgemeinen Vorschriften und kann ab Beginn des Geschäftsjahres in die Steuergruppe integriert werden. Hinsichtlich der Fusion kann diese das Sonderregime des LIS in Anspruch nehmen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, nicht allein mit dem Ziel, einen Steuervorteil zu erlangen. Das Vorhandensein negativer steuerlicher Ergebnisse macht die Anwendung des Sonderregimes nicht an sich ungültig, wenn sich die Transaktion positiv auf die Tätigkeit der Gesellschaften auswirkt.

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