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V1067-15 8. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Gründe für eine Fusion können für die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer wirtschaftlich gerechtfertigt sein

Es wird angefragt, ob eine Fusion zwischen Unternehmen einer Familiengruppe unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob deren Gründe zulässig sind. Die DGT antwortet, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt und die Gründe auf eine Rationalisierung der Aktivitäten und nicht auf eine bloße Steuerersparnis abzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos, como la simplificación de la estructura o la gestión, y no tener como fin principal el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si las entidades son operativas y la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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