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V1064-15 8. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein beratendes Unternehmen plant eine Verschmelzung durch Übernahme zum Zwecke der Rationalisierung und Koordination. Die DGT prüft, ob die Transaktion für das Sonderregime der Körperschaftsteuer qualifiziert, ob sie von der Umsatzsteuer befreit ist und wie die steuerliche Behandlung bei der Grunderwerb- und Schenkungsteuer (ITP) sowie der Stempelsteuer (AJD) ausfällt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación podrá acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el art. 76.1.a) de la LIS, siempre que existan motivos económicos válidos. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma. En el ITP y AJD, la calificación depende de si la fusión es una operación de reestructuración según la LIS.

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