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V1039-20 24. April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de cuotas

Vierjährige Frist zur Korrektur der Umsatzsteuer bei Tauschgeschäften beginnt mit Rechtskraft der gerichtlichen Entscheidung

Es wurde angefragt, wann die Frist für die Korrektur der durch ein Grundstückstauschgeschäft (gegen künftige Bebauung) vereinnahmten Umsatzsteuer beginnt, wenn die Projektentwicklerin in ein Insolvenzverfahren eintritt. Die DGT stellt klar, dass die vierjährige Frist mit dem Zeitpunkt des Rechtskraftinkrafttretens der gerichtlichen Entscheidung beginnt, die das Geschäft unwirksam macht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aclaración de la contestación vinculante de fecha 26 de julio de 2017, consulta número V2028-17. En particular, cómputo del plazo para proceder a efectuar la rectificación de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutida.

Die Entscheidung der DGT

El plazo de cuatro años para rectificar las cuotas de IVA por modificación de la base imponible inicia en el momento en que adquiera firmeza la resolución judicial que deje sin efecto la operación. La entidad concursada debe rectificar mediante factura rectificativa y reintegrar las cuotas a quien las soportó. La rectificación debe realizarse regularizando la situación en la declaración-liquidación del periodo correspondiente o en las posteriores dentro del año siguiente.

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